Φορολογικός OΔHΓOΣ Ο τρόπος προσδιορισμού των καθαρών κερδών

Το έντυπο E3 συνοδεύει τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος E1 και υποβάλλεται
σε (2) δύο αντίτυπα, όπου οι έμποροι και οι ελεύθεροι επαγγελματίες δηλώνουν
αναλυτικά τα οικονομικά δεδομένα των βιβλίων και των στοιχείων τους.

Για τη χρήση 2004 (οικονομικό έτος 2005) ισχύει μόνο ο λογιστικός
προσδιορισμός των κερδών των επιχειρήσεων και των ελεύθερων επαγγελματιών με
βιβλία B’ κατηγορίας του ΚΒΣ. Για τον λόγο αυτό ο πίνακας στ’ της δεύτερης
σελίδας του εντύπου E3 συμπληρώνεται ΜΟΝΟ από ελεύθερους επαγγελματίες για
τους οποίους εξακολουθεί να ισχύει ο εξωλογιστικός προσδιορισμός των κερδών
τους (π.χ. αρχιτέκτονες – μηχανικοί, γεωλόγοι μελετητές), καθώς επίσης και για
όσους τηρούν βιβλία A’ κατηγορίας του ΚΒΣ.

Στην τρίτη (3) σελίδα του εντύπου E3 έχει προστεθεί ο ΠΙΝΑΚΑΣ Γ’ που αφορά την
ΠΕΡΑΙΩΣΗ ΧΩΡΙΣ ΕΛΕΓΧΟ (ΑΡΘΡΟ 15, N. 3296/04).

Με λογιστική μέθοδο

Μόνο λογιστικά προσδιορίζονται για τη χρήση 2004 τα καθαρά κέρδη των
εμπορικών επιχειρήσεων.

α. Επιχειρήσεις εμπορίας και παραγωγής αγαθών που τηρούν βιβλία B’
κατηγορίας του ΚΒΣ.

Πρόκειται για:

1. Επιχειρήσεις αγοράς και πώλησης αγαθών.

2. Επιχειρήσεις παραγωγής και πώλησης αγαθών.

3. Επιχειρήσεις αποκλειστικά παροχής υπηρεσιών.

4. Επιχειρήσεις «μεικτές», με έσοδα από πώληση αγαθών και παροχής
υπηρεσιών.

Τα κέρδη του 2004 που θα δηλώσουν οι παραπάνω επιχειρήσεις στην Εφορία
προσδιορίζονται μόνο λογιστικά. Δηλαδή με την έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδά
τους των δαπανών, μεταξύ των οποίων περιλαμβάνεται η αξία των πρώτων και
βοηθητικών υλών που χρησιμοποιήθηκαν – βρίσκεται με την αξιοποίηση των
απογραφέντων αποθεμάτων κατά την έναρξη της χρήσης και κατά τη λήξη της
χρήσης.

Κατά την περίπτωση στην οποία δεν υπάρχει υποχρέωση σύνταξης απογραφής για την
εξεύρεση του κόστους πωληθέντων, λαμβάνεται ως απογραφή έναρξης το 10% των
αγορών των εμπορευμάτων της προηγούμενης χρήσης και ως απογραφή λήξης το 10%
των αγορών εμπορεύσιμων αγαθών της τρέχουσας χρήσης.

Εάν προαιρετικά διενεργηθεί απογραφή έναρξης και λήξης για τον προσδιορισμό
των καθαρών κερδών, λαμβάνονται υπόψη τα δεδομένα αυτά με την προϋπόθεση ότι
θα συνεχιστεί η σύνταξη των απογραφών για μία (3) τριετία από τη σύνταξη της
πρώτης προαιρετικής απογραφής λήξης.

Τρόπος υπολογισμού καθαρών κερδών εμπορικής επιχείρησης

Ακαθάριστα έσοδα

– Κόστος πωληθέντων (απογραφή έναρξης + αγορές χρήσης – απογραφή λήξης)

– Δαπάνες χρήσης

– Καθαρά κέρδη

Τα δικαιολογητικά για τη δήλωση των επαγγελματιών

Τη φορολογική δήλωση (E1) πρέπει να συνοδεύουν τα παρακάτω δικαιολογητικά:

1. Το έντυπο E3 που καθορίζονται τα καθαρά κέρδη από την άσκηση
ατομικής επιχείρησης ή την άσκηση ελεύθερου επαγγέλματος.

2. Βεβαιώσεις για κέρδη από συμμετοχή σε εταιρείες, κοινωνίες,
κοινοπραξίες ή ΕΠΕ.

3. Βεβαιώσεις φόρων που παρακρατήθηκαν, όπως από πωλήσεις στο Δημόσιο
κ.λπ. επαγγελματίες.

4. Φωτοαντίγραφο έναρξης – μεταβολής ή διακοπής επαγγέλματος κατά
περίπτωση.

5. Βεβαιώσεις φόρων που έχουν παρακρατηθεί από το εισόδημα.

6. Βεβαιώσεις για έσοδα από μερίσματα, τόκους, κινητές αξίες, αγροτικές
επιδοτήσεις, αμοιβές από ελευθέρια επαγγέλματα, μερίσματα συνεταιρισμών που
καταβλήθηκαν, όπως και φόρων που παρακρατήθηκαν.

7. Φωτοαντίγραφο αγοράς HTM (ταμειακής μηχανής).

8. Φωτοαντίγραφο για το ποσό του υπερτιμήματος από πώληση αυτοκινήτου
επιχείρησης και τον καταλογισμό του φόρου.

9. Βεβαίωση ότι ασκείται ατομική επιχείρηση σε οικισμό με πληθυσμό κάτω
από 1.000 κατοίκους και ο οικισμός αυτός δεν έχει χαρακτηρισθεί τουριστικός
τόπος.

10. Βεβαίωση του δημάρχου ότι κατοικείτε μόνιμα και είστε γραμμένοι στα
οικεία δημοτολόγια στην περιφέρεια του δήμου ή της κοινότητας που βρίσκεται σε
νησί με πληθυσμό κάτω από 3.100 κατοίκους, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή.

11. Βεβαίωση για όσους έλαβαν επιχ/κή αμοιβή ως ομόρρυθμοι εταίροι,
κοινωνοί ή εταίροι διαχειριστές.

12. Φωτοαντίγραφο σήματος ΕΟΤ, τριπλότυπο καταβολής φόρου ή δήλωσης
μεταβολής (αν είναι σε αδράνεια) για επιχειρήσεις εκμετάλλευσης δωματίων.

13. Δήλωση κατοχής μηχανημάτων έργων E16.

14. Βεβαίωση νομαρχίας για τυφλούς ή πρωτοβάθμιας υγειονομικής
επιτροπής για αναπήρους.

* Στις 16 Μαρτίου ξεκινούν οι καταληκτικές ημερομηνίες για την υποβολή των
φετινών φορολογικών δηλώσεων

* Επιχειρήσεις αποκλειστικά παροχής υπηρεσιών

Στην κατηγορία αυτή υπάγονται οι επιχειρήσεις που παρέχουν αποκλειστικά
υπηρεσίες και τηρούν βιβλία B’ κατηγορίας του ΚΒΣ.

Ο προσδιορισμός των καθαρών κερδών και γι’ αυτές τις επιχειρήσεις από
εφέτος, δηλαδή από τη χρήση 2004 (1/1-31/12/04), θα γίνεται μόνο λογιστικά με
την έκπτωση των δαπανών τους από τα ακαθάριστα έσοδά τους.

* Όσοι υποβάλλουν τη φορολογική δήλωση μέσω Ίντερνετ θα καρπωθούν έκπτωση
1,5% επί του οφειλόμενου φόρου, με μέγιστο ποσό έκπτωσης τα 118 ευρώ

* Μεικτές επιχειρήσεις

Στην κατηγορία αυτή υπάγονται οι επιχειρήσεις που εκτός από τον κλάδο παροχής
υπηρεσιών διατηρούν και κλάδο εμπορίας ή παραγωγής αγαθών και τηρούν βιβλία B’
κατηγορίας του ΚΒΣ.

Οι μεικτές επιχειρήσεις από τη χρήση 2003 φορολογούνται και αυτές μόνο
λογιστικά. Στις κοινές δαπάνες αυτών των επιχειρήσεων γίνεται επιμερισμός με
βάση τα ακαθάριστα έσοδα του κάθε κλάδου, εκτός εάν αυτές προσδιορίζουν για
κάθε κλάδο ξεχωριστά τα τηρούμενα βιβλία της επιχείρησης.

Για παράδειγμα, αν οι κοινές δαπάνες επιχείρησης που τηρεί βιβλία B’
κατηγορίας του ΚΒΣ είναι 26.412 ευρώ και τα έσοδα από τον κλάδο της εμπορίας
είναι 88.042 ευρώ και τα έσοδα από την παροχή υπηρεσίας είναι 44.021 ευρώ,
τότε οι δαπάνες που θα βαρύνουν τον κλάδο εμπορίας είναι:

26.412 x 88.042/132.062 = 17.608 ευρώ

τον κλάδο της παροχής υπηρεσιών:

26.412 – 17.608 = 8.804 ευρώ

Στις επιχειρήσεις αυτές ό,τι αφορά το καταβαλλόμενο ή τεκμαρτό μίσθωμα, όπου
μπορεί να γίνει σαφής διαχωρισμός, θα λαμβάνεται υπόψη η επιφάνεια της
επαγγελματικής εγκατάστασης που χρησιμοποιείται για κάθε δραστηριότητα της
επιχείρησης.

* Έως και 14 φορολογικά έντυπα θα πρέπει να συμπληρώσουν οι ελεύθεροι επαγγελματίες