Φορολογικός ΟΔΗΓΟΣ Βήμα – βήμα η συμπλήρωση της δήλωσης

Παράδειγμα 1ο

Αν πάτε ο ίδιος στην Εφορία να είστε έτοιμος για τις ερωτήσεις…

Ατομική επιχείρηση (ή εταιρεία Ο.Ε., Ε.Ε.) με αντικείμενο εργασιών
εκμετάλλευση φροντιστηρίου ξένων γλωσσών, τηρεί βιβλία Β’ κατηγορίας, από τα
οποία για τη διαχειριστική περίοδο 1/1-31/12/1999, προκύπτουν τα εξής:

Ακαθάριστα έσοδα από παροχή υπηρσιών 18.000.000 δρχ.

Αμοιβές προσωπικού 8.000.000 δρχ.

Ενοίκια 2.200.000 δρχ.

Λοιπές δαπάνες (ΔΕΗ, ΟΤΕ, αποσβέσεις κ.λπ.) 2.500.000 δρχ.

Ο Μοναδικός Συντελεστής Καθαρού Κέρδους γι’ αυτό το επάγγελμα είναι 32%.

Τα καθαρά κέρδη αυτής της επιχείρησης, για τη διαχειριστική περίοδο 1999, θα
προσδιοριστούν ως εξής:

α) Λογιστικός προσδιορισμός

Ακαθάριστα έσοδα 18.000.000 δρχ.

Μείον δαπάνες: αμοιβές προσωπικού 8.000.000

ενοίκια 2.200.000

λοιπές δαπάνες 2.500.000 12.700.000 δρχ.

Καθαρά κέρδη 5.300.000 δρχ.

β) Εξωλογιστικός προσδιορισμός

Ακαθάριστα έσοδα 18.000.000 Χ 32% = 5.760.000 δρχ.

Επειδή τα καθαρά κέρδη που προσδιορίστηκαν εξωλογιστικά είναι μεγαλύτερα από
αυτά που προσδιορίστηκαν λογιστικά, η επιχείρηση θα φορολογηθεί με βάση τα
εξωλογιστικά κέρδη.

Παράδειγμα 2ο

Ατομική επιχείρηση (ή εταιρεία Ο.Ε., Ε.Ε.) με αντικείμενο εργασιών
εκμετάλλευση γυμναστηρίου άθλησης, τηρεί βιβλία Β’ κατηγορίας από τα οποία για
τη διαχειριστική περίοδο 1/1-31/12/1999, προκύπτουν τα εξής:

Ακαθάριστα έσοδα από παροχή υπηρεσιών 15.000.000 δρχ.

Αμοιβές προσωπικού 3.500.000 δρχ.

Ενοίκια 2.000.000 δρχ.

Λοιπές δαπάνες (ΔΕΗ, ΟΤΕ, αποσβέσεις κ.λπ.) 3.300.000 δρχ.

Ο Μοναδικός Συντελεστής Καθαρού Κέρδους γι’ αυτό το επάγγελμα είναι 30%.

Τα καθαρά κέρδη αυτής της επιχείρησης, για τη διαχειριστική περίοδο 1999, θα
προσδιοριστούν ως εξής:

α) Λογιστικός προσδιορισμός

Ακαθάριστα έσοδα 15.000.000 δρχ.

Μείον δαπάνες: αμοιβές προσωπικού 3.500.000 δρχ

ενοίκια 2.000.000 δρχ

λοιπές δαπάνες3.300.000 8.800.000 δρχ.

Καθαρά κέρδη 6.200.000 δρχ.

β) Εξωλογιστικός προσδιορισμός

Ακαθάριστα έσοδα 15.000.000 Χ 30% = 4.500.000 δρχ.

Επειδή τα καθαρά κέρδη που προσδιορίστηκαν λογιστικά είναι μεγαλύτερα από αυτά
που προσδιορίστηκαν εξωλογιστικά, η επιχείρηση θα φορολογηθεί με βάση τα
λογιστικά κέρδη.

Παράδειγμα

Ατομική επιχείρηση (ή εταιρεία Ο.Ε., Ε.Ε.) με αντικείμενο εργασιών την εμπορία
ανταλλακτικών και την εκμετάλλευση συνεργείου επισκευής αυτοκινήτων, τηρεί
βιβλία Β’ κατηγορίας από τα οποία, για τη διαχειριστική περίοδο
1/1-31/12/1999, προκύπτουν τα εξής:

Ακαθάριστα έσοδα από πωλήσεις ανταλλακτικών 25.000.000 δρχ.

Ακαθάριστα έσοδα από την εκμετάλλευση συνεργείου 30.000.000
δρχ.

Αγορές εμπορευμάτων (ανταλλακτικών) 18.000.000 δρχ.

Απογραφή εμπορευμάτων έναρξης 5.000.000 δρχ.

Απογραφή εμπρευμάτων λήξης 4.000.000 δρχ.

Αγορές υλικών για την παροχή υπηρεσιών 1.500.000 δρχ.

Δαπάνες κλάδου εμπορίας (ενοίκια, ΔΕΗ, ΟΤΕ κ.λπ.) 4.500.000
δρχ.

Δαπάνες κλάδου παροχής υπηρεσιών (αμοιβές προσωπικού, ενοίκια,

ΔΕΗ, ΟΤΕ, κ.λπ.) 22.000.000 δρχ.

Δαπάνες κοινές (αμοιβή λογιστή κ.λπ.) 2.000.000 δρχ.

Οι Μοναδικοί Συντελεστές Καθαρού Κέρδους γι’ αυτά τα επαγγέλματα είναι 16% για
την εμπορία ανταλλακτικών και 40% για την εκμετάλλευση συνεργείου επισκευής
αυτοκινήτων.

Τα καθαρά κέρδη αυτής της επιχείρησης, για τη διαχειριστική περίοδο 1999, θα
προσδιοριστούν ως εξής:

α) Λογιστικός προσδιορισμός

αα) Κλάδος εμπορίας αγαθών

Απογραφή εμπορευμάτων έναρξης 5.000.000 δρχ.

Πλέον αγορές χρήσης 18.000.000 δρχ.

Σύνολο 23.000.000 δρχ.

Μείον απογραφή εμπορευμάτων λήξης 4.000.000 δρχ.

Κόστος πωληθέντων 19.000.000 δρχ.

Ακαθάριστα έσοδα από πωλήσεις 25.000.000 δρχ.

Μεικτά κέρδη 6.000.000 δρχ.

Μείον: Δαπάνες κλάδου εμπορίας 4.500.000

Δαπάνες κοινές 909.090 5.409.090 δρχ.

Δαπάνες κοινές (αμοιβή λογιστή, κ.λπ.) που αναλογούν επιμερριστικά στον
κλάδο της εμπορίας με βάση τα ακαθάριστα έσοδα. 2.000.000 Χ 25.000.000 /
55.000.000 = 909.090

Καθαρά κέρδη κλάδου εμπορίας 590.910 δρχ.

αβ) Κλάδος παροχής υπηρεσιών

Ακαθάριστα έσοδα από παροχή υπηρεσιών 30.000.000 δρχ.

Μείον: Αγορές υλικών 1.500.000

Δαπάνες κλάδου παροχής υπηρεσιών 22.000.000

Δαπάνες κοινές που αναλογούν στον κλάδο

2.000.0000 – 909.090 = 1.090.910 24.590.910 δρχ.

Καθαρά κέρδη κλάδου παροχής υπηρεσιών 5.409.090 δρχ.

Συνολικά καθαρά κέρδη με βάση τον λογιστικό προσδιορισμό

590.910 + 5.409.090 = 6.000.000 δρχ.

β) Μεικτός τρόπος προσδιορισμού των καθαρών κερδών

βα) Κλάδος εμπορίας αγαθών (εξωλογιστικός προσδιορισμός)

Ακαθάριστα έσοδα 25.000.000 Χ 16% = 4.000.000 δρχ.

ββ) Κλάδος παροχής υπηρεσιών (λογιστικός προσδιορισμός)

Καθαρά κέρδη όπως παραπάνω 5.409.090 δρχ.

Συνολικά καθαρά κέρδη με βάση τον μεικτό τρόπο προσδιορισμού των κερδών
4.000.000 + 5.409.090 = 9.409.090 δρχ.

Επειδή τα καθαρά κέρδη που προσδιορίστηκαν με τον μεικτό τρόπο, είναι
μεγαλύτερα από αυτά που προσδιορίστηκαν λογιστικά, η επιχείρηση θα φορολογηθεί
με βάση τα κέρδη που προσδιορίστηκαν με τον μεικτό τρόπο.

Παράδειγμα

Ατομική επιχείρηση (ή εταιρεία Ο.Ε., Ε.Ε.) είναι εγκατεστημένη σε μισθωμένο
κατάστημα με αντικείμενο εργασιών τη χονδρική πώληση καλλυντικών και την
εκμετάλλευση κομμωτηρίου. Τηρεί βιβλία Β’ κατηγορίας από τα οποία, για τη
διαχειριστική περίοδο 1/1-31/12/1999, προκύπτουν τα εξής:

Ακαθάριστα έσοδα από πωλήσεις 27.000.000 δρχ.

Ακαθάριστα έσοδα από παροχή υπηρεσιών 10.000.000 δρχ.

Αγορές εμπορευμάτων (καλλυντικών) 15.000.00 δρχ.

Αγορές υλικών (κομμωτηρίου) 1.800.000 δρχ.

Απογραφή εμπορευμάτων έναρξης 6.000.000 δρχ.

Απογραφή εμπορευμάτων λήξης 4.000.000 δρχ.

Δαπάνες κοινές: αμοιβές προσωπικού 2.500.000 δρχ.

ενοίκια 2.400.000 δρχ.

λοιπές δαπάνες (ΔΕΗ κ.λπ.) 700.000 δρχ.

Οι Μοναδικοί Συντελεστές Καθαρού Κέρδους γι’ αυτά τα επαγγέλαμτα είναι 11% για
την εμπορία καλλυντικών χονδρικώς και 40% για την εκμετάλλευση κομμωτηρίου
(μέχρι 2 τεχνίτες).

Τα καθαρά κέρδη αυτής της επιχείρησης, για τη διαχειριστική περίοδο 1999, θα
προσδιοριστούν ως εξής:

α) Λογιστικός προσδιορισμός

αα) Κλάδος εμπορίας αγαθών

Απογραφή εμπορευμάτων έναρξης 6.000.000 δρχ.

Πλέον αγορές χρήσης 15.000.000 δρχ.

Σύνολο 21.000.000 δρχ.

Μείον απογραφή εμπορευμάτων λήξης 4.000.000 δρχ.

Κόστος πωληθέντων 17.000.000 δρχ.

Ακαθάριστα έσοδα από πωλήσεις 27.000.000 δρχ.

Μεικτά κέρδη 10.000.000 δρχ.

Μείον δαπάνες του κλάδου εμπορίας 4.086.486 δρχ.

(Δαπάνες κοινές: αμοιβές προσωπικού 2.5000.000

ενοίκια 2.400.000

λοιπές δαπάνες 700.000

Σύνολο 5.600.000

Δαπάνες που αναλογούν επιμεριστικά στον κλάδο της εμπορίας με

βάση τα ακαθάριστα έσοδα 5.600.000 Χ 27.000.000 / 37.000.000 =
4.086.486)

Καθαρά κέρδη κλάδου εμπορίας 5.913.514 δρχ.

αβ) Κλάδος παροχής υπηρεσιών

Ακαθάριστα έσοδα από παροχή υπηρεσιών 10.000.000 δρχ.

Μείον: Αγορές υλικών 1.800.000

Δαπάνες κοινές που αναλογούν στον

κλάδο 5.600.000 – 4.086.486 = 1.513.514 3.313.514 δρχ.

Καθαρά κέρδη κλάδου παροχής υπηρεσιών 6.686.486 δρχ.

Συνολικά καθαρά κέρδη με βάση τον λογιστικό

προσδιορισμό 5.913.514 + 6.686.486 = 12.600.000 δρχ.

β) Εξωλογιστικός προσδιορισμός

βα) Κλάδος εμπορίας αγαθών

Ακαθάριστα έσοδα 27.000.000 Χ 11% = 2.970.000 δρχ.

ββ) Κλάδος παροχής υπηρεσιών

Ακαθάριστα έσοδα 10.000.000 Χ 40% = 4.000.000 δρχ.

Συνολικά καθαρά κέρδη με βάση τον εξωλογιστικό προσδιορισμό

2.970.000 + 4.000.000 = 6.970.000 δρχ.

Επειδή τα καθαρά κέρδη του κλάδου εμπορίας αγαθών, που προσδιορίστηκαν
λογιστικά, δεν μπορούν να ξεπεράσουν τα κέρδη του ίδιου κλάδου που
προσδιορίστηκαν εξωλογιστικά προσαυξημένα κατά 50%, θα περιοριστούν σε
2.970.000 + (2.970.000 + 50%) = 4.455.000 δρχ.

Τελικά, τα συνολικά κέρδη που προσδιορίστηκαν λογιστικά διαμορφώνονται σε
4.455.000 + 6.686.486 = 11.141.486 δρχ.

Επειδή τα καθαρά κέρδη που προσδιορίστηκαν λογιστικά είναι μεγαλύτερα από αυτά
που προσδιορίστηκαν εξωλογιστικά, η επιχείρηση θα φορολογηθεί με βάση τα
λογιστικά κέρδη.