ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2003 Οι δαπάνες που καθορίζουν το εισόδημα

Τα τεκμήρια είναι ο εναλλακτικός τρόπος με τον οποίο η Εφορία προσδιορίζει
το εισόδημα των φορολογουμένων. Πρόκειται για ορισμένες κατηγορίες δαπανών του
φορολογουμένου τις οποίες προσθέτει η Εφορία προκειμένου να προσδιορίσει το
ετήσιο τεκμαρτό εισόδημά του. Η Εφορία φορολογεί αυτό το εισόδημα αν είναι
μεγαλύτερο κατά 20% από το δηλωθέν.

Υπάρχουν δύο κατηγορίες τεκμηρίων. Τα τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών
στοιχείων και τα τεκμήρια δαπανών διαβίωσης.

Στα τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνονται οι ακόλουθες
δαπάνες:

* 1. Αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση αυτοκινήτων, δίτροχων κ.λπ., πλοίων
αναψυχής, αεροσκαφών και κινητών πραγμάτων μεγάλης αξίας. Σαν κινητά πράγματα
μεγάλης αξίας νοούνται εκείνα που η αξία τους υπερβαίνει το ποσό των 3.000
ευρώ.

* 2. Αγορά επιχειρήσεων ή αύξηση κεφαλαίου επιχείρησης που λειτουργούν
ατομικά ή με τη μορφή εταιρείας Ο.Ε. ή Ε.Ε. ή ΕΠΕ, κοινωνίας, κοινοπραξίας,
αστικής εταιρείας ή την αγορά εταιρικών μεριδίων και χρεογράφων γενικά.

* 3. Αγορά ή χρονομεριστική ή χρηματοδοτική μίσθωση ακινήτων ή ανέγερση
οικοδομών ή κατασκευή δεξαμενής κολύμβησης.

* 4. Χορήγηση δανείων προς οποιονδήποτε.

* 5. Ετήσια δαπάνη για δωρεές, γονικές παροχές ή χορηγίες χρηματικών
ποσών, εφόσον αυτά υπερβαίνουν ετησίως τα 300 ευρώ.

* 6. Απόσβεση δανείων ή πιστώσεων οποιασδήποτε μορφής.

Τα τεκμήρια διαβίωσης περιλαμβάνουν τις βασικές δαπάνες που κάνουν οι
φορολογούμενοι και το άθροισμα αυτών των δαπανών συγκρίνεται με το εισόδημα
που δηλώνεται στις φορολογικές δηλώσεις.

Τα τεκμήρια αυτά είναι:

* 1. Το ετήσιο τεκμαρτό ή καταβαλλόμενο μίσθωμα για δευτερεύουσα
κατοικία πάνω από 100m².

* 2. Η ετήσια τεκμαρτή δαπάνη εξόδων συντήρησης και κυκλοφορίας
επιβατικών Ι.Χ.

* 3. Η ετήσια δαπάνη που καταβάλλεται για οικιακούς βοηθούς, οδηγούς
αυτοκινήτων, δασκάλους και λοιπό προσωπικό.

* 4. Ετήσια τεκμαρτή δαπάνη σκαφών αναψυχής Ι.Χ.

* 5. Ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αεροσκάφη, ελικόπτερα ή ανεμόπτερα.

* 6. Ετήσια τεκμαρτή δαπάνη εξόδων συντήρησης και χρήσης δεξαμενής
κολύμβησης (πισίνες).

Σε ποιες περιπτώσεις δεν υπάρχουν τεκμήρια

Στις παρακάτω περιπτώσεις δεν έχουμε εφαρμογή τεκμηρίου:

* 1. Επιβατικό αυτοκίνητο μέχρι 14 ίππους για πολύτεκνο.

* 2. Επιβατικό αυτοκίνητο αναπήρου που δεν πληρώνει τέλη κυκλοφορίας.

* 3. Αυτοκίνητο επιβατικό αλλοδαπού προσωπικού ξένης επιχείρησης Α.Ν.
89/67, Α.Ν. 378/68 και του άρθρου 25 Ν. 27/75 ή του ενοικίου.

* 4. Αυτοκίνητο επιβατικό Α.Ν. 89/67, Α.Ν. 378/68 και άρθρου 25 Ν.
27/75 (ναυτιλιακές εταιρείες).

* 5. Αυτοκίνητο επιβατικό από πρόσωπο που το εισήγαγε με μειωμένους
δασμούς, φόρους, τέλη, λόγω μετοικεσίας και τα 2 επόμενα χρόνια ο δικαιούχος
εξακολουθεί να κατοικεί στην Ελλάδα.

* 6. Αγορά ομολόγων του Δημοσίου ή τίτλων εταιρειών στις οποίες
συμμετέχει το Δημόσιο κατά 50% τουλάχιστον ή αγορά μετοχών εισηγμένων στο
Χρηματιστήριο ή αγορά εντόκων γραμματίων του Δημοσίου ή αγορά αμοιβαίων
κεφαλαίων.

* 7. Οι επιχειρήσεις μεταπώλησης αυτοκινήτων που έχουν υπαχθεί στο
ειδικό καθεστώς φορολογίας του άρθρου 45 του Ν. 2859/2000 (πρώην 36α Ν.
1642/86).

Η δικαιολόγηση του πόθεν έσχες

Οι φορολογούμενοι μπορούν να επικαλεστούν κάποια ποσά ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ή άλλων
εσόδων τους για να δικαιολογήσουν το πόθεν έσχες. Αυτά είναι:

* 1. Εισοδήματα που αποκτήθηκαν και απαλλάσσονται από τον φόρο ή
φορολογούνται με ειδικό τρόπο.

* 2. Χρηματικά ποσά που δεν θεωρούνται εισόδημα (επιδοτήσεις από
ζημιώσεις – οικονομικές ενισχύσεις).

* 3. Χρηματικά ποσά που προέρχονται από διάθεση περιουσιακών στοιχείων
(ακίνητα – αυτοκίνητα κ.λπ.).

* 4. Εισαγωγή συναλλάγματος που δεν εκχωρείται υποχρεωτικά στην
τράπεζα. Δεν αναζητείται δικαιολόγηση της απόκτησης αυτού του συναλλάγματος
για τα παρακάτω πρόσωπα:

α) Που κατοικούν μόνιμα στο εξωτερικό.

β) Που έχουν διαμείνει 3 χρόνια τουλάχιστον στην αλλοδαπή και η
εισαγωγή συναλλάγματος γίνεται μέσα σε 2 χρόνια από τη μετοικεσία.

γ) Που έχουν διαμείνει 5 τουλάχιστον συνεχή χρόνια στην αλλοδαπή και το
ποσό συναλλάγματος προέρχεται από καταθέσεις σε υποκαταστήματα ελληνικής
τράπεζας στο εξωτερικό ή το εσωτερικό ή μέσα σε 1 χρόνο από τη μετοικεσία τους
να έχει επανεξαχθεί.

* 5. Ποσά δανείων που έχουν ληφθεί και αποδεικνύονται με έγγραφα
στοιχεία και φέρουν βέβαιη χρονολογία.

* 6. Ποσά δωρεών ή γονικές παροχές χρηματικών ποσών (η οικεία δήλωση θα
πρέπει να έχει υποβληθεί μέχρι τη λήξη του έτους που πραγματοποιήθηκε η
δαπάνη).

* 7. Ανάλωση κεφαλαίου που αποδεδειγμένα έχει φορολογηθεί κατά τα
προηγούμενα χρόνια ή νόμιμα έχει απαλλαγεί από τον φόρο.

Περιπτώσεις επίκλησης μικρότερης τεκμαρτής δαπάνης

Στις παρακάτω περιπτώσεις μπορεί ο υπόχρεος με βάση πραγματικά περιστατικά να
αμφισβητήσει την τεκμαρτή δαπάνη όταν οι φορολογούμενοι:

* 1. Υπηρετούν τη στρατιωτική τους θητεία.

* 2. Είναι φυλακισμένοι.

* 3. Νοσηλεύονται σε νοσοκομείο ή κλινική.

* 4. Είναι άνεργοι και για το χρονικό διάστημα που δικαιούνται βοήθημα
ανεργίας.

* 5. Συγκατοικούν με συγγενείς Α’ βαθμού και έχουν μειωμένες δαπάνες
διαβίωσης.

* 6. Είναι ορφανοί ανήλικοι και έχουν στην κυριότητά τους ΕΙΧ από
κληρονομιά.

* 7. Προσκομίσουν στοιχεία από τα οποία αποδεικνύεται ότι από γεγονότα
ανώτερης βίας πραγματοποίησαν δαπάνη μικρότερη από την τεκμαρτή.