ΦOPOΛOΓIKOΣ OΔHΓOΣ 2004 Οι δαπάνες που καθορίζουν το εισόδημα

Τα τεκμήρια είναι ο εναλλακτικός τρόπος με τον οποίο η Εφορία προσδιορίζει
το εισόδημα των φορολογουμένων. Πρόκειται για ορισμένες κατηγορίες δαπανών του
φορολογουμένου τις οποίες προσθέτει η Εφορία, προκειμένου να προσδιορίσει το
ετήσιο τεκμαρτό εισόδημά του. H Εφορία φορολογεί αυτό το εισόδημα αν είναι
μεγαλύτερο κατά 20% από το δηλωθέν.

Υπάρχουν δύο κατηγορίες τεκμηρίων. Τα τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών
στοιχείων και τα τεκμήρια δαπανών διαβίωσης.

Στα τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνονται οι ακόλουθες
δαπάνες:

* 1. Αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση αυτοκινήτων, δίτροχων κ.λπ., πλοίων
αναψυχής, αεροσκαφών και κινητών πραγμάτων μεγάλης αξίας. Ως κινητά πράγματα
μεγάλης αξίας νοούνται εκείνα η αξία των οποίων υπερβαίνει το ποσό των 5.000
ευρώ.

* 2. Αγορά ή χρονομεριστική ή χρηματοδοτική μίσθωση ακινήτων ή ανέγερση
οικοδομών ή κατασκευή δεξαμενής κολύμβησης.

* 3. Χορήγηση δανείων προς οποιονδήποτε εκτός αυτών, προς εταιρείες ή
κ/ξίες ή κοινωνίες από τα μέλη ή τους μετόχους τους.

* 4. Ετήσια δαπάνη για δωρεές, γονικές παροχές ή χορηγίες χρηματικών
ποσών, εφόσον αυτά υπερβαίνουν ετησίως τα 300 ευρώ.

* 5. Απόσβεση δανείων ή πιστώσεων οποιασδήποτε μορφής. Εκτός απόσβεσης
δανείου αγοράς εξοπλισμού γεωργικής εκμετάλλευσης.

Τα τεκμήρια διαβίωσης περιλαμβάνουν τις βασικές δαπάνες που κάνουν οι
φορολογούμενοι και το άθροισμα αυτών των δαπανών συγκρίνεται με το εισόδημα
που δηλώνεται στις φορολογικές δηλώσεις.

Τα τεκμήρια αυτά είναι:

* 1. Το ετήσιο τεκμαρτό ή καταβαλλόμενο μίσθωμα για δευτερεύουσα
κατοικία πάνω από 200m².

* 2. H ετήσια τεκμαρτή δαπάνη εξόδων συντήρησης και κυκλοφορίας
επιβατικών I.X.

* 3. Αμοιβές πληρώματος σκαφών αναψυχής.

* 4. Ετήσια τεκμαρτή δαπάνη σκαφών αναψυχής I.X. για πάνω από 10 μέτρα
και πέραν του ενός.

* 5. Ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αεροσκάφη, ελικόπτερα I.X.

* 6. Ετήσια τεκμαρτή δαπάνη εξόδων συντήρησης και χρήσης δεξαμενής
κολύμβησης (πισίνες).

Σε ποιες περιπτώσεις δεν υπάρχουν τεκμήρια

Στις παρακάτω περιπτώσεις δεν έχουμε εφαρμογή τεκμηρίου:

* 1. Επιβατικό αυτοκίνητο αναπήρου που δεν πληρώνει τέλη κυκλοφορίας.

* 2. Αυτοκίνητο επιβατικό αλλοδαπού προσωπικού ξένης επιχείρησης A.N.
89/67, A.N. 378/68 και του άρθρου 25 N. 27/75 ή του ενοικίου.

* 3. Αυτοκίνητο επιβατικό A.N. 89/67, A.N. 378/68 και άρθρου 25 N.
27/75 (ναυτιλιακές εταιρείες).

* 4. Αυτοκίνητο επιβατικό από πρόσωπο που το εισήγαγε με μειωμένους
δασμούς, φόρους, τέλη, λόγω μετοικεσίας και τα δύο επόμενα χρόνια ο δικαιούχος
εξακολουθεί να κατοικεί στην Ελλάδα.

* 5. Οι επιχειρήσεις μεταπώλησης αυτοκινήτων που έχουν υπαχθεί στο
ειδικό καθεστώς φορολογίας του άρθρου 45 του N. 2859/2000 (πρώην 36α N.
1642/86).

* 6. Προκειμένου για τεκμαρτή δαπάνη που προκύπτει με βάση (1) ένα
σκάφος αναψυχής μέχρι 10 μέτρα και δεν έχει ναυτολογημένο πλήρωμα.

* 7. Αγορά πάγιου εξοπλισμού επαγγελματικής χρήσης από πρόσωπα που
ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα και μέχρι ποσού 10.000 ευρώ.

* 8. Αγορά παγίου αρδευτικού εξοπλισμού γεωργικής εκμετάλλευσης.

* 9. Αγορά οικοπέδου από επιτηδευματίες που ασχολούνται επαγγελματικά
με την ανέγερση – πώληση οικοδομών.

* 10. Αυτοκίνητα που απαλλάσσονται από τα τεκμήρια

Από τα τεκμήρια διαβίωσης απαλλάσσονται τα επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής
χρήσης τα οποία:

α) Έχουν αποκτηθεί μέχρι 31-12-1992.

β) Έχουν κινητήρα μέχρι 2.000 κ.ε. και αποκτήθηκαν από την 1-1-1993
μέχρι την 31-12-2003.

γ) Υπερβαίνουν τα 2.000 κ.ε., αλλά η εργοστασιακή ομολογιακή αξία τους
είναι μικρότερη των 50.000 ευρώ, εφόσον αποκτήθηκαν από την 1-1-1993 μέχρι την
31-12-2003.

δ) Έχουν εργοστασιακή τιμολογιακή αξία κάτω των 50.000 ευρώ και θα
αποκτηθούν από την 1-1-2004 και μετά.

Ο υπολογισμός της εργοστασιακής τιμολογιακής αξίας στα μεταχειρισμένα I.X.
αυτοκίνητα θα γίνεται σύμφωνα με τις διατάξεις του Τελωνειακού Κώδικα για τα
τέλη ταξινόμησης. Αυτό σημαίνει ότι θα λαμβάνεται υπόψη η εργοστασιακή
τιμολογιακή αξία του έτους πρώτης κυκλοφορίας μειωμένη κατά ποσοστά που
κυμαίνονται από 7% έως 80%, ανάλογα με την παλαιότητα του αυτοκινήτου, όπως
αναφέρονται παρακάτω:

TA ETH ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΣ

Πάνω από έξι (6) και μέχρι δώδεκα (12) μήνες από την ημερομηνία της πρώτης
θέσης σε κυκλοφορία και με την προϋπόθεση ότι έχει διανύσει περισσότερα από
6.000 χλμ. μείωση της αξίας σε ποσοστό 7%.

Από 1 μέχρι και 2 έτη – 14%

Από 2 μέχρι και 3 έτη – 21%

Από 3 μέχρι και 4 έτη – 28%

Από 4 μέχρι και 5 έτη – 34%

Από 5 μέχρι και 6 έτη – 40%

Από 6 μέχρι και 7 έτη – 46%

Από 7 μέχρι και 8 έτη – 52%

Από 8 μέχρι και 9 έτη – 57%

Από 9 μέχρι και 10 έτη – 62%

Από 10 μέχρι και 11 έτη – 67%

Από 11 μέχρι και 12 έτη – 70%

Από 12 μέχρι και 13 έτη – 73%

Από 13 μέχρι και 14 έτη – 76%

Από 14 μέχρι και 15 έτη – 79%

Πάνω από 15 έτη – 80%

H δικαιολόγηση του πόθεν έσχες

Οι φορολογούμενοι μπορούν να επικαλεστούν κάποια ποσά ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ή άλλων
εσόδων τους για να δικαιολογήσουν το πόθεν έσχες. Αυτά είναι:

* 1. Εισοδήματα που αποκτήθηκαν και απαλλάσσονται από τον φόρο ή
φορολογούνται με ειδικό τρόπο.

* 2. Χρηματικά ποσά που δεν θεωρούνται εισόδημα (επιδοτήσεις από
ζημιώσεις – οικονομικές ενισχύσεις).

* 3. Χρηματικά ποσά που προέρχονται από διάθεση περιουσιακών στοιχείων
(ακίνητα – αυτοκίνητα κ.λπ.).

* 4. Εισαγωγή συναλλάγματος που δεν εκχωρείται υποχρεωτικά στην
τράπεζα. Δεν αναζητείται δικαιολόγηση της απόκτησης αυτού του συναλλάγματος
για τα παρακάτω πρόσωπα:

α) Που κατοικούν μόνιμα στο εξωτερικό.

β) Που έχουν διαμείνει τουλάχιστον 3 χρόνια στην αλλοδαπή και η
εισαγωγή συναλλάγματος γίνεται μέσα σε 2 χρόνια από τη μετοικεσία.

γ) Που έχουν διαμείνει 5 τουλάχιστον συνεχή χρόνια στην αλλοδαπή και το
ποσό συναλλάγματος προέρχεται από καταθέσεις σε υποκαταστήματα ελληνικής
τράπεζας στο εξωτερικό ή το εσωτερικό ή μέσα σε έναν χρόνο από τη μετοικεσία
τους να έχει επανεξαχθεί.

* 5. Ποσά δανείων που έχουν ληφθεί και αποδεικνύονται με έγγραφα
στοιχεία και φέρουν βέβαιη χρονολογία.

* 6. Ποσά δωρεών ή γονικές παροχές χρηματικών ποσών (η οικεία δήλωση θα
πρέπει να έχει υποβληθεί μέχρι τη λήξη του έτους που πραγματοποιήθηκε η
δαπάνη).

* 7. Ανάλωση κεφαλαίου που αποδεδειγμένα έχει φορολογηθεί κατά τα
προηγούμενα χρόνια ή νόμιμα έχει απαλλαγεί από τον φόρο.

Περιπτώσεις επίκλησης μικρότερης τεκμαρτής δαπάνης

Στις παρακάτω περιπτώσεις μπορεί ο υπόχρεος με βάση πραγματικά περιστατικά να
αμφισβητήσει την τεκμαρτή δαπάνη όταν οι φορολογούμενοι:

* 1. Υπηρετούν τη στρατιωτική τους θητεία.

* 2. Είναι φυλακισμένοι.

* 3. Νοσηλεύονται σε νοσοκομείο ή κλινική.

* 4. Είναι άνεργοι και για το χρονικό διάστημα που δικαιούνται βοήθημα
ανεργίας.

* 5. Συγκατοικούν με συγγενείς A’ βαθμού και έχουν μειωμένες δαπάνες
διαβίωσης.

* 6. Είναι ορφανοί ανήλικοι και έχουν στην κυριότητά τους EIX από
κληρονομιά.

* 7. Προσκομίσουν στοιχεία από τα οποία αποδεικνύεται ότι από γεγονότα
ανώτερης βίας πραγματοποίησαν δαπάνη μικρότερη από την τεκμαρτή.