ANOIXTO ΜΒΑ Φόροι και εισφορές στα ταμεία

Οι Λογαριασμοί 54 και 55 της ομάδας 5 του ΕΓΛΣ αφορούν τις υποχρεώσεις από
φόρους και τους ασφαλιστικούς οργανισμούς. Στην ομάδα 5 γενικότερα, συναντάμε
λογαριασμούς που ανήκουν στο παθητικό μιας εταιρείας, δηλαδή το σύνολο των
υποχρεώσεων μιας επιχείρησης προς τρίτους, οι οποίες αναγνωρίζονται ως
βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις, που θα πρέπει να έχουν εξοφληθεί το αργότερο μέχρι
το τέλος της επόμενης χρήσης.

ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ «54 ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΑΠΟ ΦΟΡΟΥΣ – ΤΕΛΗ»

Ο λογαριασμός 54 αφορά τις υποχρεώσεις της επιχείρησης προς το Δημόσιο και
τους λοιπούς οργανισμούς Δημοσίου Δικαίου, όπως αυτές ορίζονται από τις
διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας. Εδώ συναντάμε τον 54.00 Φόρος
Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.A.) και τις υποκατηγορίες αυτού ανά ποσοστό Φ.Π.A.
8%, Φ.Π.A. 18% (από 1.4.2005 9% και 19% αντίστοιχα), καθώς και τον διαχωρισμό
του ανά κατηγορία συναλλαγών 54.00.20 Φ.Π.A. ΕΙΣΡΟΩΝ (ΑΓΟΡΕΣ), 54.00.70 ΕΚΡΟΩΝ
(ΠΩΛΗΣΕΙΣ). Στο τέλος κάθε μήνα γίνεται απόδοση-εκκαθάριση Φ.Π.A. με μεταφορά
στον λογαριασμό 54.00.99. XX (όπου XX ο αντίστοιχος μήνας του έτους, π.χ. 01
για τον Ιανουάριο. Έτσι, αν το υπόλοιπο του λογαριασμού είναι πιστωτικό με την
καταβολή του στο Δημόσιο, χρεώνεται ο λογαριασμός (54.00.99.XX) και
μηδενίζεται, ενώ όταν το υπόλοιπο είναι χρεωστικό μεταφέρεται στη χρέωση του
λογ/μού ((54.00.99.XX), ώστε να συμψηφιστεί στην εκκαθάριση της επόμενης
δήλωσης Φ.Π.A.

Κάθε επιχείρηση έχει υποχρέωση υποβολής περιοδικής δήλωσης Φ.Π. A βάσει της
ΠΟΛ. 1019/2003 Απόφασης του υπουργού Οικονομικών*

«Προκειμένου για υποκείμενους με δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών τους
και το Δημόσιο, όταν αυτό ασκεί δραστηριότητες για τις οποίες υπάγεται στον
φόρο, η περιοδική δήλωση υποβάλλεται υποχρεωτικά,

– για κάθε φορολογική περίοδο που προκύπτει ποσό για καταβολή και

– κατ’ εξαίρεση για τις φορολογικές περιόδους που προκύπτει πιστωτικό ή
μηδενικό υπόλοιπο μόνο εφόσον στις περιόδους αυτές πραγματοποιούνται
ενδοκοινοτικές συναλλαγές ή για τις περιόδους αυτές υποβάλλεται αίτημα
επιστροφής, ως εξής:

α) Για κάθε ημερολογιακό μήνα και μέχρι τις 20 του επόμενου μήνα,
εφόσον αυτοί τηρούν βιβλία Γ’ κατηγορίας K.B.Σ., καθώς και το Δημόσιο.

β) Για κάθε ημερολογιακό τρίμηνο και μέχρι τις 20 του μήνα που
ακολουθεί το τρίμηνο, εφόσον αυτοί τηρούν βιβλία A’ ή B’ κατηγορίας του
K.B.Σ.»

Ενώ υπάρχει και υποχρέωση υποβολής εκκαθαριστικής Δήλωσης Φ.Π.A. βάσει της
ΠΟΛ. 1001/2004 Απόφασης του υπουργού Οικονομικών:

« εκκαθαριστική δήλωση υποβάλλεται:

α) Για υποκείμενους των οποίων η διαχειριστική περίοδος λήγει την
31/12.

I. μέχρι την 25η ημέρα του δεύτερου μήνα που ακολουθεί τη λήξη της
διαχειριστικής περιόδου για υποκείμενους οι οποίοι κατά το πέρας της
διαχειριστικής περιόδου τηρούσαν βιβλία A΄ ή B΄ Κατηγορίας του K.B.Σ.

ΙΙ. μέχρι την 10η ημέρα του πέμπτου μήνα που ακολουθεί τη λήξη της
διαχειριστικής περιόδου για υποκείμενους οι οποίοι κατά τη λήξη της
διαχειριστικής περιόδου τηρούσαν βιβλία Γ΄ Κατηγορίας του K.B.Σ. »

Στον υπολογαριασμό «54.04 Φόροι – τέλη αμοιβών τρίτων» ο λογαριασμός αυτός
πιστώνεται στην περίπτωση όπου η επιχείρηση παρακρατεί κάποια ποσά (φόρους ή
τέλη) από την αμοιβή κάποιου τρίτου, για υπηρεσίες που αυτός παρείχε προς την
επιχείρηση.

Τέλος, εδώ συναντάμε και τους υπολογαριασμούς «54.07 – 54.08 φόρου
εισοδήματος», όπου κατά το κλείσιμο του ισολογισμού στο τέλος κάθε χρήσεως
καταχωρούνται ο φόρος εισοδήματος που αντιστοιχεί στα φορολογητέα κέρδη της
χρήσεως.

ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ «55 ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΙ»

Στους υπολογαριασμούς του 55 τηρούνται όλες οι υποχρεώσεις που έχει η
επιχείρηση προς τους ασφαλιστικούς οργανισμούς, παράλληλα με τη μισθοδοσία των
υπαλλήλων. Έτσι, εδώ καταχωρούνται οι εισφορές του εργοδότη και οι κρατήσεις
των εργαζομένων υπέρ IKA, καθώς και υπέρ άλλων επικουρικών ταμείων.

Κάθε επιχείρηση έχει την υποχρέωση, εφόσον απασχολεί κάποιον εργαζόμενο, να
καταβάλλει στο IKA κάθε μήνα τις ασφαλιστικές εισφορές που αντιστοιχούν βάσει
του μισθού του και τις ασφαλιστικής κλάσης που αυτός ανήκει.

Σε διαφορετική περίπτωση υπάρχει πρόστιμο – προσαύξηση, που όταν αυτό
καταβληθεί θα πρέπει να γίνει καταχώρηση με χρέωση του αντίστοιχου λογαριασμού
«81.00 Προσαυξήσεις εισφορών Ασφαλιστικών Ταμείων» και πίστωση του λογ/σμού
«55.00 IKA».

METABATIKOI ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ 56

Οι μεταβατικοί λογαριασμοί του Παθητικού 56 έχουν αντίστοιχη λειτουργία με
τους μεταβατικούς λογαριασμούς Ενεργητικού. Δηλαδή χρησιμοποιούνται στο τέλος
της χρήσης κατά τη διαδικασία σύνταξης του ισολογισμού και διευκολύνουν στην
τακτοποίηση των λογαριασμών.

Tips

Στην ομάδα 5…

… γενικότερα, συναντάμε το σύνολο των υποχρεώσεων μιας επιχείρησης προς
τρίτους, οι οποίες αναγνωρίζονται ως βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις